На Главную Написать письмо Карта сайта Поиск Добавить в Избранное


ВНИМАНИЕ!
Изменились телефоны:
52-52-45, 8-912-459-28-62
.

Как вернуть подоходный налог

20.03.2008 г.

Многие граждане Удмуртской Республики затрачивают значительные средства на лечение и приобретение медикаментов, обучение, увеличение пенсий, строят и покупают жилье, продают недвижимость и иное имущество. Но далеко не все из них знают, что в этих случаях, при соблюдении определенных законодательством условий, они приобретают право уменьшить свои налогооблагаемые доходы и вернуть из бюджета уплаченный в течение года налог на доходы физических лиц (подоходный налог).

Реализовать  это право возможно, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах за прошедший налоговый период (календарный год). К декларации необходимо приложить заявление о предоставлении налоговых вычетов (социальных и (или), имущественных) и документы, которые подтверждают право на вычеты.

Налогообложение доходов физических лиц и порядок предоставления налоговых вычетов регулируется главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
При применении налоговых вычетов прежде всего следует иметь в виду, что уменьшению подлежат не все доходы налогоплательщика - физического лица, а только те из них, которые облагаются по ставке 13%. Это основная масса доходов физических лиц. В общем их можно охарактеризовать как доходы, полученные за выполнение трудовых функций, а также от использования и реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности.

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются по расходам, которые гражданин осуществил в течение налогового периода на социальные нужды. В зависимости от целевой направленности этих расходов их можно разделить на четыре группы:

  • на благотворительные цели;
  • на обучение;
  • на лечение;
  • на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования.

Социальный вычет на благотворительные цели предоставляется в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов. Учитываются также суммы, перечисленные физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Размер этого вычета не может превышать 25% от суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде.

Социальный вычет на лечение предоставляется:

  • сумме, которую налогоплательщик уплатил в налоговом периоде за свое лечение в медицинских учреждениях РФ, а также за лечение супруга или супруги, родителей или детей в возрасте до 18 лет;
  • в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретенных за счет собственных средств налогоплательщика;
  • в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования, которые предусматривают оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Начиная с 1 января 2007 г. социальный вычет на лечение предоставляется в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования членов семьи - супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет.

Помимо этого, с 1 января 2007 г. налогоплательщики имеют право на социальный налоговый вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде:

  • пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
  • страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования.
    Речь идет о договорах, которые заключены налогоплательщиком как в свою пользу, так и в пользу членов семьи:
    - супруга или супруги;
    - родителей или усыновителей;
    - детей-инвалидов, в том числе усыновленных, находящихся под опекой или попечительством.

Согласно поправкам, внесенным в ст. 219 НК РФ, установлено единое максимальное ограничение суммы социальных вычетов в связи с расходами на обучение самого налогоплательщика, на медицинское лечение и на расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования - 100 000 руб.

Налогоплательщик должен самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах будут учтены в пределах максимальной величины социального налогового вычета. Такая поправка внесена в п. 2 ст. 219 НК РФ. Действие этой поправки распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Иными словами, при декларировании доходов за 2007 г. социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по новым правилам.

При этом социальный вычет, связанный с расходами на обучение детей налогоплательщика, по-прежнему предоставляется в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Вычет предоставляется только в том случае, если обучение осуществляется по очной форме.

Социальный вычет в отношении расходов на дорогостоящее лечение предоставляется в размере фактически осуществленных расходов.

Имущественные налоговые вычеты

Условно имущественные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

  • вычеты, предоставляемые при продаже имущества;
  • вычеты, предоставляемые при строительстве либо приобретении жилья.

В свою очередь, вычеты, полученные от продажи имущества, делятся на вычеты в суммах:
а) полученных от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе;
б)   полученных от продажи иного имущества.
Размер налоговых вычетов дифференцирован не только по видам имущества, но и по срокам, в течение которых имущество находилось в собственности физического лица.

Если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика составляет менее трех лет, то вычет предоставляется по имуществу, указанному:

  • в пункте "а" - в размере, полученном от его продажи, но не превышающем   1 000 000 руб.;
  • в пункте "б" - в размере, полученном от его продажи, но не превышающем 125 000 руб.

Если срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика - более трех лет, то независимо от вида имущества вычет предоставляется в сумме, полученной им при его продаже.

Вместо права на получение налогового вычета в случае продажи имущества, сумму налогооблагаемых доходов можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Если гражданин, продавший имущество, не воспользовался своим правом на налоговый вычет, он обязан уплатить налог на доходы со всей суммы дохода, полученного от продажи имущества.  Право на вычет он может реализовать, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию и одновременно с ней письменное заявление о предоставлении вычета. Срок представления декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При строительстве или покупке жилья  налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Размер вычета зависит от стоимости приобретенного или построенного объекта, но не более 1 000 000 рублей, без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Данный имущественный налоговый вычет можно получить у одного из работодателей по выбору до окончания текущего налогового периода (календарного года).

В соответствии с положениями ст. 78 НК РФ заявление о возврате налога на доходы может быть подано физическим лицом в течение трех лет со дня уплаты налога. Таким образом, правом на возврат налога можно воспользоваться за три предшествующих года: 2005, 2006, 2007.

 



О Центре | Услуги | Отзывы | Практикум
Вопрос-Ответ | Новости | Контакты

(с) Все права защищены. 2008 г.
ООО "Статский советникъ".
moviebackground-image:url(0